В соответствии с Законом Луганской Народной Республики от 29.06.2016 №104-II «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Луганской Народной Республики» (далее - Закон №104-II), который вступил в силу с 01.07.2016 года подача реестров выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов предусмотрена для:
- субъектов хозяйствования, находящихся на общей системе налогообложения, включая плательщиков сельскохозяйственного налога;
- субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность исключительно в сфере обращения с отходами черных и цветных металлов за исключением случаев, указанных в подпункте 154.1.4. пункта 154.1. статьи 154 Закона №79-II;
- субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками упрощенного налога II группы.
Порядок ведения Реестра выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов (далее – Порядок) и форма Реестра утверждены приказом Государственного комитета налогов и сборов Луганской Народной Республики от 18.07.2016 №337, зарегистрированным в Министерстве юстиции Луганской Народной Республик 27.07.2016 №352/699.
При этом в соответствии с пунктом 4.1. Порядка в разделе III Реестра плательщики IIгруппы упрощенного налога отражают первичные документы, подтверждающие факт приобретения товаров, продукции, сырья, материалов и других товарно-материальных ценностей.
Ответственность за подтверждение приобретенного товара возлагается на субъекта хозяйствования - покупателя. Поэтому, рекомендуем субъектам хозяйствования при приобретении продукции требовать в обязательном порядке у продавца первичные документы и копию свидетельства плательщика упрощенного налога, в случае приобретения товара у данной категории плательщиков.
При этом, обращаем ваше внимание, что в случае реализации товара субъектами хозяйствования – плательщиками упрощенного налога 1группы и патентной системы не конечному потребителю, данный вид деятельности рассматривается как оптовая торговля и данный плательщик должен находится на II группе упрощенного налога или общей системе налогообложения. Данная норма не распространяется на субъектов хозяйствования, осуществляющих торговлю с не стационарных мест торговли и уплачивающих патент в размере 6000 рублей.
К первичным документам, подтверждающих факт приобретения товара, в частности относятся:
- накладная;
- товарный чек;
-товарно-транспортная накладная;
- грузовая таможенная декларация или Т16;
- акт закупки при приобретении продукции у физического лица;
- платежное поручение (квитанция) об уплате 10 процентов стоимости товара по операциям с нерезидентами в случае отсутствия официального ввоза на территорию Луганской Народной Республики.
Основанием для подтверждения факта приобретения сельхозпродукции у населения являются, в том числе:
- акт закупки;
- справка администраций городов и районов о наличии земельного участка для ведения подсобного хозяйства;
- справка, выданная соответствующим органом, осуществляющим контроль в санитарно-ветеринарной сфере»;
- квитанция об уплате подоходного налога в соответствии с требованиями пункта 122.3. статьи 122 №79-II за сданную молочную продукцию и мясо в размере 5 процентов, прочих видов продукции – 13 процентов. При этом данные суммы должны быть включены в форму 1 – ДФ.
Субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность в сфере оптовой торговли в соответствии со статьей 3 Закона Луганской Народной Республики от 22.05.2016 №15- II «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» обязаны выдавать накладные, квитанции и чеки (в случае реализации продукции подакцизной группы).
При работе с нерезидентами пунктом 75.3. статьи 75 Закона№ 79-II предусмотрена уплата налога на прибыль при выплате дохода нерезиденту. Данный подпунктне распространяется на юридических лиц и физических лиц-предпринимателей, зарегистрированных в установленном законодательством порядке как субъекты внешнеэкономической деятельности в рамках заключенных внешнеэкономических контрактов.
В случае приобретения товаров/услуг у нерезидента, включая приобретение товаров/услуг без заключения внешнеэкономических контрактов, налогоплательщик заполняет в разделеIII' «Полученные накладные (приравненные к ним документы) по взаимоотношениям с нерезидентами».
При этом, под понятием «без заключения внешнеэкономических контрактов» понимается отсутствие внешнеэкономического контракта и/или надлежащим образом оформленной грузовой таможенной декларации или другого документа, подтверждающего ввоз товара на территорию Луганской Народной Республики и уплату ввозной пошлины в Государственный бюджет Луганской Народной Республики.
Ставка налога, которая подлежит уплате с дохода, выплаченного нерезиденту за полученные товары (продукцию) в соответствии с Законом №104-II снижена и с 01.07.2016 года составляет 10 процентов от стоимости приобретенного товара (продукции).
В случае отсутствия документов, подтверждающих ввоз товара на территорию Луганской Народной Республики и уплату ввозной пошлины по товару, при его реализации после 01.07.2016 года субъекты хозяйствования имеют возможность уплатить налог по операциям с нерезидентами в размере 10 процентов от стоимости приобретения и задекларировать данную сумму в отдельной налоговой декларации по операциям с нерезидентами.
Декларация по операциям с нерезидентамиподается ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным по форме которой утверждена приказом Государственного комитета налогов и сборов Луганской Народной Республики от 15.07.2016 №336, зарегистрированным в Министерстве юстиции Луганской Народной Республик 27.07.2016 №344/691.
Уплата налога по операциям с нерезидентами производится на счета налога на прибыль 11020100 (для юридических лиц), 11020300(для физических лиц – предпринимателей), назначение платежа – «операции с нерезидентами».
Сумма уплаченного налога отражается в разделе III' Реестра выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов субъектами, по которым действующим законодательством предусмотрена их подача.
Обращаем ваше внимание, что в соответствии с пунктом 167.6.статьи 167 и пунктом 176.4. статьи 176 Закона №79-II для плательщиков упрощенного налога Ігруппы и патентной системы обязательность подтверждения приобретения распространяется только на товары продовольственной группы. Данная категория плательщиков уплачивает в указанном выше порядке налог в размере 10 процентов стоимости товара по операциям с нерезидентом и подает только декларацию по операциям с нерезидентами без подачи Реестра выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов.
При проведении контрольно - проверочных мероприятий такая уплата приравнивается к официальному ввозу товара и штрафные санкции, предусмотренные пунктом207.4. статьи207 Закона №79-II, не применяются.
А в случае установления в ходе контрольно – проверочных мероприятий отсутствия документа, подтверждающего ввоз товара на территорию Луганской Народной Республики и уплату ввозной пошлины или платежного поручения (квитанции), подтверждающего уплату налога по операциям с нерезидентами к субъекту хозяйствования будет применена финансовая санкция, предусмотренная пунктом207.4. статьи207 Закона №79-II в размере 20 процентов стоимости реализованного товара.
